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罰金や交通反則金などを負担したとき

  • 2018/10/01 18:16

 法人がその役員や使用人に対して課された罰金、科料、過料、交通反則金を負担した場合で、その罰金等が法人の業務の遂行に関連してされた行為等に対して課されたものであるときは、法人の損金の額に算入しないこととされています。そのため、法人の決算において租税公課などで計上した場合には、申告書の別表で加算する調整をしなければなりません。
 なお、負担した罰金等が法人の業務の遂行に関連しない行為等に対して課されたものであるときは、その役員や使用人に対する給与となり、源泉徴収の対象となります。罰金等を課されたのが役員である場合は臨時的な給与となるため、損金不算入となります。
 また、個人事業主の場合も、罰金、科料、過料、交通反則金は、必要経費になりません。

平成31年1月より国際観光旅客税が創設されます

  • 2018/10/01 18:15

 観光先進国実現に向けた観光基礎の拡充・強化を図るための恒久的な財源を確保するために、国際観光旅客税が創設されました。
 国際観光旅客税は、原則として、船舶又は航空会社(特別徴収義務者)が、チケット代金に上乗せする等の方法で、日本から出国する旅客(国際観光旅客等)から出国1回につき1,000円を徴収し、これを国に納付する制度で、平成31年1月7日以後の出国から適用されることとなります。
 ただし、2歳未満の者や適用日より前に発見された航空券で同日以後に出国する者等、一定の者については「国際観光旅客税」を支払う必要がありません。

個人のe-Tax利用の簡便化

  • 2018/10/01 18:13

 これまで個人がe-Taxを利用するには、マイナンバーカードを持っていたとしても、e-Taxの開始届出書を提出する必要がありました。また、電子署名をするためにICカードリーダライタが必要となっていました。
 平成31年1月以降は、現行法時期に加えて、①マイナンバー方式と②ID・パスワード方式という新たな方式が設けられることとなります。
①マイナンバーカード方式とは?
 マイナンバーカードがあるときは、e-Taxの開始届出書の提出が不要になります。ただし、この場合は、電子署名をする必要があるので、ICカードリーダライタは必要です。
②ID・パスワード方式とは?
 マイナンバーカードがないときは、税務署で職員と対面してe-Taxの開始届出書を提出すると、e-TaxのID・パスワードを受領することができます。
 このID・パスワードを使えば、確定申告をする際の電子署名が必要なくなり、ICカードリーダライタが不要になります。
 さらに、スマートフォンやタブレットで所得税の確定申告書の作成ができるようになります。年末調整済みの会社員(給与所得者)で、医療費控除やふるさと納税などの寄付金控除を適用するときは、スマホ専用面で簡単に確定申告書を作成することができます。
 また、マイナンバーカードやICカードリーダライタがなくても、IC・パスワード方式を利用して送信すれば、スマホだけで確定申告を完了させることができるようになります。この場合、申告書の控はPDF形式でスマホなどに保存できます。
 これらの改正により、ますますe-Taxを利用しやすくなります。

ワンポイント たばこ税の見直し!

  • 2018/10/01 18:12

 10月からたばこ税の税率等が見直されます。
 紙巻たばこについては、国及び地方のたばこ税の税率を4年かけて1本当たり3円増額し、急速に市場が拡大している加熱式たばこについては、新たに課税区分を設けた上で、製品特注を踏まえた課税方式に5年かけて見直されます。

蛍光灯型LEDランプへの取替費用は修繕費か資本的支出か?

  • 2018/08/31 16:31

 蛍光灯を蛍光灯型LEDランプに取り替えた場合の取替費用は修繕費となるのでしょうか、それとも資本的支出となるでしょうか?
 蛍光灯を蛍光灯型LEDランプに取り替えると、節電効果や使用可能期間などが向上します。そのことからすると、その有する固定資産の価値を高め、またはその耐久性を増すこととなるものに該当し、資本的支出となるのではないかとも考えられます。
 しかし、蛍光灯(または蛍光灯型LEDランプ)は、照明設備(建物附属設備)がその効用を発揮するための一つの部品であり、かつ、その部品の性能が高まったことをもって、建物附属設備として価値等が高まったとまではいえません。
 したがって、そのときに生じた取替費用は修繕費として処理することが適当であると考えられます。

印紙税 月単位等で契約金額を定めている契約書の記載金額

  • 2018/08/31 16:30

 月単位等で契約金額を定めている契約書で、契約期間の記載があるものは当該金額に契約期間の月数等を乗じて算出した金額を記載金額とし、契約期間の記載のないものは記載金額がないものとなります。
 契約で契約期間の更新の定めがあるものについては、更新前の期間のみを記載金額算出の基礎とし、更新後の期間は考慮しません。
 例えば、清掃請負契約書で「清掃料月10万円、契約期間は1年とするが、当事者間で意義がないときはさらに1年延長する。」となされている契約書の場合は、記載金額が120万円(10万円×12か月)の第2号文書として取り扱うこととなります。

所得税の予定納税の減額申請とは?

  • 2018/08/31 16:29

 個人の方で、その5月15日現在で前年分の所得金額や税額などを基に計算した金額(予定納税基準額)が15万円以上となる場合、その年の所得税及び復興特別所得税の一部をあらかじめ納付する必要があります。
 予定納税基準額は、前年分の所得金額のうちに山林所得、退職所得等の分離課税の所得及び譲渡所得、一時所得、雑所得、平均課税を受けた臨時所得の金額がなく、災害減免法の適用を受けたいないときには、前年分の申告納税額がそのまま予定納税基準額となります。
 ただし、予定納税の義務者が、廃業や林業、業況不振等によって、その年の6月30日の現況による申告納税見積額が予定納税額の計算の基礎となった予定納税基準額に満たないと見込まれる場合等には「予定納税額の減額申請書」を所轄の税務署長に提出して承認されれば、予定納税額が減額されます。
 減額されるのは、次のような場合です。
 ① 廃業や林業、失業をした場合
 ② 業況不振などのため、本年分の所得が前年分の所得よりも明らかに少なくなると見込まれる場合
 ③ 災害や盗難、横領により事業用資産や山林に損害を受けた場合
 ④ 本年分の所得控除額や税額控除額が前年分と比較して増加するときで一定の場合
 この減額申請は、第1期分及び第2期分について行うときは、その年の7月1日から7月15日までに提出する必要があります。
 また、第2期分のみの減額申請を行うときは、その年の11月1日から15日までに提出する必要があります。
 なお、減額申請書を提出するときは、申告納税見積額の計算の基礎となる事実を記載した書類を添付します。

ワンポイント!収入印紙の形式改正

  • 2018/08/31 16:28

 7月から契約書や領収書などに貼付等する「収入印紙」の形式が改正されています。
 これは、偽造事件が後を絶たないことから偽造印紙の流通を防止するためで、31種類ある券種のうち200円以上の19券種について、見る角度で模様が現れる技術等が取り入れられ、全ての券種に特殊発光インキが使用されています。

暑中のご挨拶

  • 2018/08/03 09:07

暑中お見舞い申し上げます。
 日本年金機構が焼く500万人分の受給者データの入力を委託した東京都内の情報処理会社が、契約で別業者への再委託を禁止されていたにもかかわらず、中国の業者に個人情報の入力業務を再委託したことが判明し、その結果、自治体とのマイナンバー連携が遅れました。
 企業のコンプライアンスの欠如と日本年金機構の入札業者に対するチェック不足が明らかになりました。
政官民を挙げての施策により訪日外国人旅行者数は右肩上がりを続けていますが、平成30年度税制改正では、さらなる訪日外国人旅行者数増加や観光基盤の拡充・強化を図るための恒久的な財源確保として「国際観光旅客税」が創設されました。来年1月7日からの出国1回について1,000円が徴収されます。
政府によると、今年に入り我が国経済は堅調に推移し、設備投資は生産性向上や省力化のための投資で積極的な動きとなり、雇用も有効求人倍率が高水準で推移して、個人消費も高額商品が好調となっているようです。中小企業者全般がこれらを感じられるようになることが期待されます。
 皆様の益々のご発展とご健勝を祈念し、ご挨拶といたします。

相続時精算課税を適用後に少額の贈与をしたとき

  • 2018/08/03 09:06

 相続時精算課税をいったん選択した場合の特定贈与者からの贈与については、暦年課税に係る贈与税の基礎控除の適用を受けることはできません。そのため、「相続時精算課税選択届出書」を提出した年分以降、特定贈与者からの
 贈与により取得した財産については、たとえ贈与税の基礎控除額の110万円以下であったとしても、贈与税の申告をする必要があります。
 なお、期限内に申告しなかった場合には、相続時精算課税の特別控除の適用を受けることはできません。
 また、将来の特定贈与者の死亡に係る相続税の計算の際に、相続時精算課税の選択後に特定贈与者から贈与を受けた財産は、贈与税の申告の有無にかかわらず相続時精算課税適用者の相続税の課税価格に算入しなければなりません。

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